青島某設(shè)備銷售公司屬于批發(fā)零售機械設(shè)備的一般納稅人。預(yù)計2022年設(shè)備銷售收入10億元（含著安裝收入2億元）。業(yè)務(wù)操作分別為： 1、簽合同的時候簽了《購銷合同》，合同中約定：銷售機械設(shè)備的總價10億元。 則該項業(yè)務(wù)的增值稅=10*13%=1.3億元。 2、簽合同的時候簽了《購銷合同》，合同中約定：合同總價10億元，其中設(shè)備銷售額8個億，安裝額2個億。但是會計核算沒有分別核算兩部分收入。 則該項業(yè)務(wù)的增值稅=10*13%=1.3億元。情形三 3、簽合同的時候簽了《購銷合同》，合同中約定：合同總價10億元，其中設(shè)備銷售額8個億，安裝額2個億，會計核算分別核算兩部分收入，財務(wù)上針對安裝收入適用了一般計稅處理。 則該項業(yè)務(wù)的增值稅=8*13%+2*9%=1.22億元。 4、簽合同的時候簽了《購銷合同》，合同總價10億元。其中設(shè)備銷售額8個億，安裝額2個億，會計核算分別核算兩部分收入，財務(wù)上針對安裝收入適用了簡易計稅處理。 則該項業(yè)務(wù)的增值稅=8*13%+2*3%=1.1億。 相關(guān)法規(guī)鏈接： 1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定：1.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 2、一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 3、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規(guī)定， 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。第四十條規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。 （財務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn)）
|
