大家在工作中，有沒(méi)有碰到過(guò)開票時(shí)，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)不在本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)？ 那這樣的發(fā)票是不是合法的呢？能不能睜一只眼閉一只眼，就含糊過(guò)去呢？ 錢哥今天就這個(gè)問(wèn)題，跟大家一起來(lái)看下“企業(yè)超經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，能否開發(fā)票”。 01、超經(jīng)營(yíng)范圍能否開具發(fā)票？ 首先，經(jīng)營(yíng)范圍是指企業(yè)可以從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與服務(wù)項(xiàng)目，是進(jìn)行公司注冊(cè)申請(qǐng)時(shí)的必填項(xiàng)。 也就是我們?cè)跔I(yíng)業(yè)執(zhí)照上，所看到的的經(jīng)營(yíng)范圍~~ 當(dāng)企業(yè)取得超經(jīng)營(yíng)范圍業(yè)務(wù)收入且對(duì)方索要發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)怎么處理？！ 對(duì)超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)開具發(fā)票事項(xiàng)，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為可以開具發(fā)票，也不受營(yíng)業(yè)執(zhí)照上經(jīng)營(yíng)范圍的限制。 雖然在超經(jīng)營(yíng)范圍的情形下，可以據(jù)實(shí)開具發(fā)票。但我們依舊不可忽視的是在這樣的情況下，會(huì)有什么樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 02、據(jù)實(shí)開票，風(fēng)險(xiǎn)依舊在 1、在開票系統(tǒng)內(nèi)無(wú)法開具相應(yīng)稅率的發(fā)票或者納稅申報(bào)出現(xiàn)異常 由于企業(yè)是在超經(jīng)營(yíng)范圍下開票的，那么就可能會(huì)碰到開票系統(tǒng)中沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的稅率 這個(gè)怎么理解呢？ 比如說(shuō)，經(jīng)營(yíng)餐飲服務(wù)的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目就是餐飲服務(wù)，未核定其他內(nèi)容，當(dāng)稅局設(shè)置了征收品目和申報(bào)表的勾稽檢查，那么就算該企業(yè)自行開具了3%銷售貨物的發(fā)票，在申報(bào)時(shí)系統(tǒng)仍可能會(huì)提示申報(bào)異常，無(wú)法填表。 注意：遇到對(duì)應(yīng)不上稅率的時(shí)候，不要慌張！只需要到稅局核定相關(guān)稅種和征收品目即可 2、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn) 只要是涉稅，或多或少都會(huì)有稽查的風(fēng)險(xiǎn)，盡管沒(méi)有明確規(guī)定不得開具超經(jīng)營(yíng)范圍的發(fā)票，但畢竟屬于特殊情況，因?yàn)檫€是會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 因?yàn)楝F(xiàn)行的開票系統(tǒng)都需要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，選擇商品名稱、稅務(wù)編號(hào)等，所以當(dāng)開票內(nèi)容與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)相差甚遠(yuǎn)的時(shí)候，就容易引起稅局的注意。 注意：（1）如果企業(yè)確實(shí)是發(fā)生了超經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，不得不開具此類發(fā)票，請(qǐng)務(wù)必保留相關(guān)備查資料，比如合同、往來(lái)賬單等等。 （2）如果超經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，變成了長(zhǎng)期性業(yè)務(wù)，那么就要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行變更！ 說(shuō)到這里，經(jīng)營(yíng)范圍在企業(yè)注冊(cè)時(shí)，就必須提交備案。會(huì)有人開始疑問(wèn)，如果一開始經(jīng)營(yíng)范圍就寫的廣泛一些，是不是就不會(huì)出現(xiàn)超經(jīng)營(yíng)范圍的情況。 03、經(jīng)營(yíng)范圍任性寫？不是越多越好 （1）經(jīng)營(yíng)范圍順序排列 企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)多個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)的，按經(jīng)營(yíng)范圍的di一項(xiàng)作為該企業(yè)所屬行業(yè)，稅局稽查時(shí)，選用的指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平。因?yàn)?，要考慮好怎么排序 （2）經(jīng)營(yíng)范圍越多越好 為了不出現(xiàn)超經(jīng)營(yíng)范圍，就把什么業(yè)務(wù)都塞都經(jīng)營(yíng)范圍中。 （3）征收方式 在設(shè)置經(jīng)營(yíng)范圍的時(shí)候，也要考慮后期的稅收征收方式，因?yàn)橛胁糠謽I(yè)務(wù)是不能夠申請(qǐng)核定征收的。比如說(shuō)，專利代理、商標(biāo)代理 （4）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)范圍 分公司的經(jīng)營(yíng)范圍不能超過(guò)總公司的經(jīng)營(yíng)范圍，因?yàn)槠洳荒塥?dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。 而子公司的營(yíng)范圍不需要在母公司經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)。但由于母子公司經(jīng)常相互提供服務(wù)，母公司應(yīng)增加商業(yè)服務(wù)業(yè)等經(jīng)營(yíng)范圍，子公司增加為母公司提供服務(wù)的經(jīng)營(yíng)范圍。 （5）相同行業(yè)的相同的經(jīng)營(yíng)范圍 可能在準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)范圍的時(shí)候，會(huì)去參考相關(guān)的文章，所以會(huì)出現(xiàn)大同小異的經(jīng)營(yíng)范圍。但哪怕是相同行業(yè)，每一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)側(cè)重點(diǎn)還是有很大不同的。 比如說(shuō)，混合銷售中按照主業(yè)確定稅率，同樣的混合銷售業(yè)務(wù)，不同主業(yè)的企業(yè)稅率不同。 總結(jié)：在確定企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)作為參考的一項(xiàng)，偶爾發(fā)生超出經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，也沒(méi)關(guān)系的！只要業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，就可以據(jù)實(shí)開票~~ 該怎樣就怎樣處理。
（財(cái)務(wù)部 李亞晨轉(zhuǎn)）
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