個(gè)人能去稅局代開專票嗎？能免稅嗎？代開有什么風(fēng)險(xiǎn)？
個(gè)人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎 疑問：我是自然人，將商業(yè)房出租了，租金10.5萬元，客戶要求我提供增值稅專用發(fā)票，請問個(gè)人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎？ 答復(fù)：可以的。由于你是商業(yè)房，需要按照征收率5%繳納增值稅。也就是租金10.5萬元，需要繳納0.5萬元的增值稅。 提醒：若是開具的是普通發(fā)票，自然人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。 參考一根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)暫行辦法》（財(cái)稅〔2016〕16號）第十一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。 二、同時(shí)，第八條對適用稅率做了明確規(guī)定。其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款：(一)出租住房：應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%(二)出租非住房：應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5% 參考二《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。 國家稅務(wù)總局在《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》進(jìn)一步補(bǔ)充解釋到：自然人以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均屬于采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。 個(gè)人代開普通發(fā)票交不交稅多少開始交？總結(jié)全了 個(gè)人提供了點(diǎn)咨詢服務(wù)，到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申請代開普通發(fā)票。自然人除特定業(yè)務(wù)只能代開普通發(fā)票，開票金額10000元。 需不需要交增值稅呢？ 1、【財(cái)稅2016年36號】文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。 按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。 政策是越看越喜歡，總覺得自己能免稅，為什么呢？36號文起征點(diǎn)個(gè)人有個(gè)2萬標(biāo)準(zhǔn)，13號文還有規(guī)定不超過10萬每月，不交增值稅。 這就給人一種感覺，免稅定了。 結(jié)果呢？ 詢問辦稅服務(wù)廳的人員才知道，這種勞務(wù)報(bào)酬屬于臨時(shí)代開行為，不得享受這個(gè)免稅政策。只能比照每次(日)銷售額500元不足起征點(diǎn)免稅規(guī)定，不能享受月銷售額2萬元不足起征稅的免稅規(guī)定。 2、什么意思？也就是說，你是個(gè)人，自然人，不能按期納稅的，只能按次納稅，按次每次開票500以下才免稅。 如果要享受優(yōu)惠政策，應(yīng)先去辦理個(gè)臨時(shí)稅務(wù)登記。 真是不公平啊，個(gè)體戶10萬都免稅，我就1萬都要交稅，我想不通，有點(diǎn)氣憤的說那你給我開20張吧，每次就不超過500了。 不行，你是一個(gè)合同，一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只能算一次。還有就是有些地區(qū)明確規(guī)定一年開票次數(shù)不得超過3次。雖然在國家稅務(wù)總局層面，尚沒有看到有文件對自然人代開發(fā)票有金額或張數(shù)的限制。但是在實(shí)踐工作中，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一般都是對此有限制次數(shù)和開具金額。具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定為準(zhǔn)。 毫無辦法，開票交稅吧。 但是總的來說，自然人去代開發(fā)票，想按期享受免稅政策，那是沒什么可能的哈。要想免稅，可以，去注冊個(gè)個(gè)體戶或者公司。 最后總結(jié)兩點(diǎn) 1、個(gè)人代開發(fā)票，除了特殊情況（比如個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)），實(shí)踐中只能按次享受起征點(diǎn)免增值稅政策，也就是300-500每次。 2、28號文對小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人的支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，實(shí)踐中建議謹(jǐn)慎操作，也就是按次來看比較穩(wěn)妥?！高@里還有個(gè)點(diǎn)可以參考，那就是很多省份對于按次500以下的都不予代開發(fā)票了」
（財(cái)務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn)）
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