案情簡(jiǎn)介:稽查人員在查閱科目余額表的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司2013、2014年度在管理費(fèi)用-其他科目合計(jì)列支了240萬(wàn)的費(fèi)用，該公司財(cái)務(wù)人員對(duì)此無(wú)法給出明確的解釋，也不能夠提供該費(fèi)用的原始憑證。后查明，這筆費(fèi)用主要用于給客戶贈(zèng)送禮品，由于費(fèi)用性質(zhì)特殊，客戶不愿提供身份證繳納個(gè)稅，他們就沒(méi)有為客戶代扣代繳個(gè)人所得稅。至此，涉稅問(wèn)題已經(jīng)水落石出，該局依法追繳并作出相應(yīng)的處理。 提醒:不要忽視代扣代繳義務(wù)，公司向客戶送禮也需要代扣代繳個(gè)人所得稅。老規(guī)定，稅法分析:《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人” 。財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告 (財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào))文件規(guī)定:企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。全額繳納20%的個(gè)稅。 逾期繳納社保產(chǎn)生的滯納金可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎? 可以的。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條: “在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除: (一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng); (二)企業(yè)所得稅稅款; (三)稅收滯納金; (四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失; (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出; (六)贊助支出; (七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出; (八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業(yè)所得稅前列支。 財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
|
