情形一：款已支付，但供應(yīng)商當(dāng)月已無(wú)發(fā)票可開(kāi)，下月才能補(bǔ)，如何入賬？例如：公司屬于一般納稅人11月采購(gòu)了一批原材料，付款條件為先付款后發(fā)貨，發(fā)貨的同時(shí)開(kāi)具發(fā)票，賬務(wù)處理如下： 付款時(shí)： 借：預(yù)付賬款--XX公司 貸：銀行存款 收到發(fā)票時(shí)： 借：原材料（根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)決定對(duì)應(yīng)的費(fèi)用或存貨科目） 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款--XX公司 提醒：倉(cāng)庫(kù)不能超訂單入庫(kù)。 情形二：購(gòu)買(mǎi)的設(shè)備已經(jīng)預(yù)付款，設(shè)備已到，發(fā)票未到，怎么入賬？ 例如：公司為一般納稅人，購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)設(shè)備，先付款，后發(fā)貨。設(shè)備發(fā)出后，公司確認(rèn)沒(méi)有問(wèn)題了，對(duì)方再開(kāi)具發(fā)票，那么賬務(wù)處理如下： 預(yù)付款時(shí)： 借：預(yù)付賬款---XX公司 貸：銀行存款（視付款方式而定） 借：在建工程（如果能收到專(zhuān)用發(fā)票且可以抵扣的話(huà)，該金額為不含稅金額） 貸：預(yù)付賬款--XX公司 收到發(fā)票且設(shè)備驗(yàn)收之后： 借：固定資產(chǎn)--XX設(shè)備 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：在建工程 預(yù)付賬款--XX公司 溫馨提示：在預(yù)付款時(shí)可以不開(kāi)票，畢竟在實(shí)際工作當(dāng)中可能會(huì)發(fā)生退貨等情況，再開(kāi)紅字發(fā)票相對(duì)來(lái)說(shuō)比較繁瑣，會(huì)計(jì)也不好對(duì)賬。在合理的情況下，允許企業(yè)由于時(shí)間差的緣故在預(yù)收款項(xiàng)處掛賬。 情形三：?jiǎn)T工出差發(fā)票丟失或者忘記索要發(fā)票，怎么入賬？ 例如：小明到廣州出差，發(fā)生差旅費(fèi)合計(jì)人民幣5000，其中機(jī)票3000，住宿費(fèi)1500，餐費(fèi)300，車(chē)費(fèi)200。分為以下幾種情況： （1）如果是汽車(chē)票、出租車(chē)票丟失，說(shuō)明丟失原因，注明行車(chē)路線(xiàn)及里程數(shù)，在得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字后報(bào)銷(xiāo)，在所得稅匯算的時(shí)候要做調(diào)增處理： 借：差旅費(fèi) 貸：銀行存款 （2）如果是定額餐費(fèi)發(fā)票丟失，員工要作出詳細(xì)的書(shū)面說(shuō)明，把需要報(bào)銷(xiāo)的明細(xì)單據(jù)（包括項(xiàng)目名稱(chēng)、報(bào)銷(xiāo)金額等等）詳細(xì)列出，匯報(bào)給直屬部門(mén)負(fù)責(zé)人和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才能報(bào)銷(xiāo)，但是在所得稅匯算的時(shí)候要做調(diào)增處理。 溫馨提示：注意避免電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷(xiāo)。 （3）如果是住宿費(fèi)發(fā)票丟失： A：若丟失的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票： 向酒店索取相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，同時(shí)財(cái)務(wù)拿印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證通過(guò)后，酒店所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，憑《證明單》和該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到公司所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，審核通過(guò)后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 B：若丟失的是增值稅普通發(fā)票 可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書(shū)，向開(kāi)票方請(qǐng)求重新開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票方據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)票后，為其重新開(kāi)具發(fā)票。 （4）如果是機(jī)票、火車(chē)票等丟失，由于這類(lèi)發(fā)票采用實(shí)名制，要寫(xiě)情況說(shuō)明，打印出購(gòu)票記錄，得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)銷(xiāo)。 溫馨提示：白條報(bào)銷(xiāo)有可能會(huì)給公司造成損失，一般實(shí)名制票據(jù)丟失時(shí)不能報(bào)銷(xiāo)。 情形四：月結(jié)供應(yīng)商的材料等已經(jīng)收到，但是沒(méi)有發(fā)票，如何做賬？ 例如：公司采購(gòu)材料，金額較大，為了資金周轉(zhuǎn)，雙方協(xié)商可以在規(guī)定期限內(nèi)付完款項(xiàng)，在款項(xiàng)支付完之后才給開(kāi)票。所以公司在收到材料后，沒(méi)有發(fā)票，此時(shí)這樣入賬： 收到材料時(shí)，根據(jù)采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)提供的物料需求單、采購(gòu)訂單、送貨單、收貨單以及供應(yīng)商對(duì)賬單做如下賬務(wù)處理： （普通發(fā)票的做法） 借：原材料（視實(shí)際情況而定） 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（暫估進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （專(zhuān)用發(fā)票的做法） 借：原材料（不含稅金額） 貸：暫估應(yīng)付賬款 收到發(fā)票時(shí)（根據(jù)以上專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票的情況有以下3種做法）： 1. 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 2. 借：暫估應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 3. 借：原材料 貸：暫估應(yīng)付賬款 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 情形五：其他小額支出無(wú)發(fā)票怎么入賬？ 比如會(huì)計(jì)在小賣(mài)部買(mǎi)一些員工福利用品、從個(gè)體工商戶(hù)處購(gòu)買(mǎi)小額五金零配件、找個(gè)人維修電路等等，這些支出，個(gè)體戶(hù)不愿意或者不知道怎么開(kāi)發(fā)票，只能開(kāi)收據(jù)的情況下，依據(jù)稅局總體合理性原則下，憑收據(jù)入賬。屆時(shí)如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，做納稅調(diào)整。(財(cái)務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn))
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