請(qǐng)問(wèn) 贈(zèng)送給客戶(hù)的產(chǎn)品和發(fā)給員工的產(chǎn)品有增值稅嗎？ 答復(fù) 1、商品是外購(gòu)的是吧。 若是商品是外購(gòu)的，贈(zèng)送給客戶(hù)的外購(gòu)商品，增值稅屬于視同銷(xiāo)售。發(fā)給員工的外購(gòu)商品，由于屬于福利費(fèi)，增值稅不屬于視同銷(xiāo)售，但是不得抵扣增值稅，需要轉(zhuǎn)出。 2、若是商品是自產(chǎn)的，贈(zèng)送給客戶(hù)以及發(fā)給員工的外的產(chǎn)品，增值稅都是屬于視同銷(xiāo)售。 參考 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第 50 號(hào)）第四條 單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物： （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)； （二）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物； （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)； （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 請(qǐng)問(wèn) 我們公司從一家個(gè)體戶(hù)買(mǎi)貨未取得發(fā)票，讓員工去代開(kāi)來(lái)發(fā)票，是否存在稅務(wù)上風(fēng)險(xiǎn)？ 答復(fù) 當(dāng)然存在稅務(wù)上風(fēng)險(xiǎn)，屬于虛開(kāi)發(fā)票。 企業(yè)取得虛開(kāi)的增值稅普通發(fā)票入賬，除了企業(yè)所得稅納稅調(diào)增外，也存在稅務(wù)罰款的風(fēng)險(xiǎn)，而且若是達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)面臨刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。 參考 1、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。也就是說(shuō)，稅法處理完，還將面臨刑法相關(guān)條例的處罰。 案例一： 行政處罰決定書(shū)文號(hào) **稅稽二罰[202*]**號(hào) 案件名稱(chēng) ***混凝土有限公司-逃避繳納稅款 處罰事由 ：2021年，你單位向船戶(hù)購(gòu)買(mǎi)貨物（黃沙、石子）。因船戶(hù)未提供發(fā)票，你單位讓采購(gòu)員陳***以個(gè)人名義向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)42份增值稅普通發(fā)票，發(fā)票代碼：037002000105，發(fā)票號(hào)碼：00444869-00444910，價(jià)稅合計(jì)38945613.63元。 你單位向陳***銀行轉(zhuǎn)賬支付38945613.63元，陳***將上述款項(xiàng)支付給供應(yīng)貨物的船戶(hù)。 上述發(fā)票你單位于2021年結(jié)轉(zhuǎn)成本38945613.63元。通過(guò)對(duì)你單位取得發(fā)票、資金流、貨物流等情況的檢查取證，認(rèn)為你單位與船戶(hù)有真實(shí)貨物交易，你單位讓采購(gòu)員陳***向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)與實(shí)際銷(xiāo)貨方不一致的增值稅普通發(fā)票。 至本次檢查為止，上述發(fā)票相應(yīng)的金額未調(diào)增2021年度的應(yīng)納稅所得額。 2022年7月11日，向你單位送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，通知你單位在收到通知之日起60日內(nèi)可以換開(kāi)發(fā)票，你單位提供情況說(shuō)明放棄換票。雖然你單位取得非法代開(kāi)的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證，但你單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要購(gòu)進(jìn)原材料（黃沙、石子），與船戶(hù)之間的交易存在特殊性。 處罰依據(jù) 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款第二項(xiàng)規(guī)定，你單位讓你單位采購(gòu)員陳某某以個(gè)人名義通過(guò)委托代征點(diǎn)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，屬于虛開(kāi)發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款的規(guī)定 納稅人名稱(chēng) ***混凝土有限公司 統(tǒng)一社會(huì)信用碼 9132********* 處罰結(jié)果 處罰款420000元。 違法行為登記日期 2023-05-19 處罰決定書(shū)制作日期 2023-05-19 處罰機(jī)關(guān) 國(guó)家稅務(wù)總局****市稅務(wù)局第二稽查局 案例二： 某某在經(jīng)營(yíng)三家公司期間，在公司與代開(kāi)人無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，支付費(fèi)用委托葉某、于某、胡某等人提供指導(dǎo)和代開(kāi)發(fā)票服務(wù)，配合制作虛假合同，并在合同中規(guī)避“勞務(wù)”等字樣，將個(gè)人勞務(wù)所得變?yōu)榻?jīng)營(yíng)所得從而降低納稅額。葉某等人將合同、代開(kāi)人身份信息等材料匯總后報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。經(jīng)查證，被告人徐某某通過(guò)上述方式，讓他人為其經(jīng)營(yíng)的公司虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票23份，價(jià)稅合計(jì)6847萬(wàn)余元，均已入賬沖抵成本。法院認(rèn)定，被告人徐某某犯虛開(kāi)發(fā)票罪，判處其有期徒刑一年九個(gè)月，緩刑一年九個(gè)月，并處罰金10萬(wàn)元。 財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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