問(wèn)：法院判決其他企業(yè)以其房產(chǎn)抵償欠我公司的債務(wù)，該法院判決書(shū)是否繳納印花稅？ 答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條第（四）項(xiàng) 下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：
1.人民法院的生效法律文書(shū)，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書(shū)。
2.縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門(mén)按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書(shū)立的合同、協(xié)議或者行政類(lèi)文書(shū)。
3.總公司與分公司、分公司與分公司之間書(shū)立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證。
根據(jù)上述規(guī)定，以房抵債的法院判決書(shū)不屬于印花稅征收范圍，不繳納印花稅。 問(wèn)：節(jié)假日簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同以外幣結(jié)算，繳納印花稅時(shí)人民幣匯率中間價(jià)如何選擇？ 答：參考2023年10月9日國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局發(fā)布的《財(cái)產(chǎn)和行為稅熱點(diǎn)問(wèn)題（2023年9月）》
1.節(jié)假日簽訂的外幣應(yīng)稅憑證，沒(méi)有人民幣匯率中間價(jià)，選用哪天人民幣匯率中間價(jià)確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)?
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（2022年第22號(hào)）第三條第（五）項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)。
印花稅應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，遇節(jié)假日未公布人民幣匯率中間價(jià)的情形，納稅人可按節(jié)假日前最近一日公布的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)。 問(wèn)：公司轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)給客戶，同時(shí)提供相應(yīng)的技術(shù)培訓(xùn)，技術(shù)培訓(xùn)收入是否可以并入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入中享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 答：參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào))規(guī)定，可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入，是指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所產(chǎn)生的收入，并應(yīng)同時(shí)符合以下條件：
(一)在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù) 服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)；
(二)技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目收入一并收取價(jià)款。
因此，如果企業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)收入符合上述條件，可以計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。 問(wèn)：實(shí)習(xí)生工資是否經(jīng)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算？ 答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬（2014修訂）》：“第三條 本準(zhǔn)則所稱(chēng)職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。
未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類(lèi)似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員?！?br/> 依據(jù)上述規(guī)定，實(shí)習(xí)生工資也應(yīng)經(jīng)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。 問(wèn)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分母應(yīng)收賬款是否包含合同資產(chǎn)？ 答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是營(yíng)業(yè)收入與應(yīng)收賬款的比率。根據(jù)2022年CPA《財(cái)務(wù)成本管理》教材第二章財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)規(guī)定，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率中的應(yīng)收賬款為應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)的合計(jì)。
因此，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分母應(yīng)收賬款不包含合同資產(chǎn)。 問(wèn)：轉(zhuǎn)讓碳排放權(quán)，應(yīng)該如何開(kāi)發(fā)票？ 答：參考《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附的《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定，銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
因此，轉(zhuǎn)讓碳排放權(quán)，應(yīng)該開(kāi)具轉(zhuǎn)讓“無(wú)形資產(chǎn)*其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)碳排放權(quán)”的發(fā)票。 問(wèn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)賣(mài)合同能否免征印花稅？ 答：《印花稅法》（主席令第八十九號(hào)）第十二條規(guī)定，下列憑證免征印花稅：
（四）農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同；
根據(jù)上述規(guī)定，農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)與其他企業(yè)簽訂的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)賣(mài)合同可以免征印花稅，但如果是農(nóng)業(yè)企業(yè)，不符合免稅規(guī)定的情形。(財(cái)務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn))
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