問(wèn)：個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息在去年12月份沒(méi)確認(rèn)，今年能否享受專項(xiàng)附加扣除？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào)）第九條規(guī)定，納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時(shí)確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢{稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)將納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)一并報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 問(wèn)：企業(yè)租個(gè)人的住房給職工居住，租賃合同可以免征印花稅嗎？ 答：參考《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。
另參考《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。
因此對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，簽訂租賃合同的雙方均可以免征印花稅。 問(wèn)：數(shù)電發(fā)票的試點(diǎn)納稅人還可以開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票嗎？ 答：可以。
試點(diǎn)納稅人可以選擇電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或者增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)其中之一開(kāi)具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票。其中，試點(diǎn)納稅人選擇通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票，其票種核定、發(fā)票領(lǐng)用、發(fā)票作廢、發(fā)票繳銷、發(fā)票退回、發(fā)票遺失損毀等事項(xiàng)仍然按照原規(guī)定和流程辦理。
通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。 問(wèn)：企業(yè)取得的發(fā)票、海關(guān)繳款書的保存年限為多少年？
答：《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部 國(guó)家檔案局令第79號(hào)）附表1.企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表規(guī)定，原始憑證保管期限為30年。
企業(yè)取得的發(fā)票、海關(guān)繳款書屬于原始憑證，因此，發(fā)票、海關(guān)繳款書的保存期限為30年。 問(wèn)：國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的營(yíng)業(yè)總成本是否包含信用減值損失？ 答：《財(cái)政部關(guān)于做好2022年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告工作的通知》（財(cái)資〔2023〕2號(hào)）
附件2:2022年度國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編制說(shuō)明6.營(yíng)業(yè)總成本：包括營(yíng)業(yè)成本、利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、退保金、賠付支出凈額、提取保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金凈額、保單紅利支出、分保費(fèi)用、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他共十四部分內(nèi)容。
……
其他：反映石油石化企業(yè)勘探費(fèi)用。
根據(jù)上述規(guī)定，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的營(yíng)業(yè)總成本不包含信用減值損失。 問(wèn)：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在3月底之前沒(méi)有申請(qǐng)，過(guò)期之后是否還能再申請(qǐng)？
答：參考《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（稅總財(cái)務(wù)發(fā)〔2023〕48號(hào)）規(guī)定，代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
因此，對(duì)于扣繳單位不申請(qǐng)的，原則上逾期視同自愿放棄。
實(shí)務(wù)中建議再跟主管稅局溝通確認(rèn)一下。 問(wèn)：一般納稅人收到成品油預(yù)付卡不征稅普票，后期無(wú)法換開(kāi)專用發(fā)票，能否稅前扣除？ 答：參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。
依據(jù)上述規(guī)定，本企業(yè)內(nèi)部使用的成品油預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，可以憑相關(guān)憑證（加油小票）在稅前扣除。 (財(cái)務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn))
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