問：給研發(fā)人員離職發(fā)放的一次性補償金能否享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠？ 答：《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費用”中第1目“人員人工費用”包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。 根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)人員離職為其發(fā)放的一次性補償金不屬于企業(yè)所得稅的工資薪金支出，不能作為研究開發(fā)費用加計扣除。 問：關(guān)聯(lián)方之間無償借款是否會引起企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整？ 答：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第6號）第三十八條規(guī)定，實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。關(guān)聯(lián)方之間無償借款如不符合上述規(guī)定，可能會引起企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。 問：“對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅”，是僅指金融機構(gòu)免征印花稅還是借款企業(yè)也免征印花稅？ 答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號）第二條和第五條規(guī)定，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，執(zhí)行至2027年12月31日?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號）第四條第（一）項規(guī)定，對應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。根據(jù)上述規(guī)定，簽訂借款合同的小型企業(yè)和微型企業(yè)也免征印花稅。 問：企業(yè)所得稅季度申報表的營業(yè)收入是否包含處置固定資產(chǎn)收入？ 答：關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）附件：A200000《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表（A 類）》填報說明 第 1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。 固定資產(chǎn)處置收入，會計核算不計入營業(yè)收入。因此，企業(yè)所得稅季度申報表的營業(yè)收入不包含處置固定資產(chǎn)收入。 問：企業(yè)收到數(shù)字人民幣，該如何核算？ 答：《關(guān)于嚴格執(zhí)行企業(yè)會計準則 切實做好企業(yè)2022年年報工作的通知》（財會〔2006〕32號）：“21.企業(yè)持有由中國人民銀行發(fā)行的數(shù)字人民幣的，可以增設(shè)“數(shù)字貨幣——人民幣”科目進行核算，在資產(chǎn)負債表中將其列報在“貨幣資金”項目，并根據(jù)《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》(財會〔2006〕3號，以下簡稱現(xiàn)金流量表準則)等規(guī)定判斷是否屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物和進行相應(yīng)列報。” 問：公司有個高管的工資2023年計提了36萬，但是公司資金周轉(zhuǎn)困難，僅計提了沒有發(fā)放 ，暫定在2024年的1-5月份發(fā)放 ，發(fā)放時再申報個稅，是否可以？ 答：可以的。 參考國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定：第六條 扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。 《個人所得稅法實施條例》規(guī)定：第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表。 問：出租不動產(chǎn)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票是否要在備注欄注明租賃期限？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第（五）項規(guī)定，出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。 根據(jù)上述規(guī)定，出租不動產(chǎn)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票未要求在備注欄注明租賃期限。(財務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn))
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