問：已經(jīng)成立的公司，資本金還未實(shí)繳，新公司法實(shí)施后是否要在五年內(nèi)繳足注冊(cè)資本金？
答：《中華人民共和國公司法》（主席令第十五號(hào)）第二百六十六條規(guī)定，本法施行前已登記設(shè)立的公司，出資期限超過本法規(guī)定的期限的，除法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)逐步調(diào)整至本法規(guī)定的期限以內(nèi)；對(duì)于出資期限、出資額明顯異常的，公司登記機(jī)關(guān)可以依法要求其及時(shí)調(diào)整。具體實(shí)施辦法由國務(wù)院規(guī)定。 問：企業(yè)2022年購入未超過500萬元的設(shè)備會(huì)計(jì)核算按3年計(jì)提折舊并稅前扣除了，企業(yè)12月份可以修改折舊年限，一次性計(jì)提折舊并在2023年一次性稅前扣除嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）第四條、企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在2022年購置設(shè)備當(dāng)年沒有選擇享受一次性稅前扣除，2023年和以后年度不得再變更。 問：房屋租賃合同的印花稅是按總租金一次性繳納還是按每年的租金分次繳納？
答：《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定： “第五條 印花稅的計(jì)稅依據(jù)如下：(一)應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;
第六條 應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。
第八條 印花稅的應(yīng)納稅額按照計(jì)稅依據(jù)乘以適用稅率計(jì)算。
第十六條 印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。”
參考上述規(guī)定，房屋租賃合同的印花稅是按總租金一次性繳納。 問：公司跟小額貸款公司簽訂的借款合同是否需要交印花稅？
答：參考《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，借款合同，指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同，稅率為借款金額的萬分之零點(diǎn)五。
參考《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì) 中國人民銀行關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（銀監(jiān)發(fā)〔2008〕23號(hào)）規(guī)定，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立小額貸款公司，應(yīng)向省級(jí)政府主管部門提出正式申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，到當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
根據(jù)上述規(guī)定，小額貸款公司不屬于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，也不屬于經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)，因此，公司跟小額貸款公司簽訂的借款合同，不需要交印花稅。 問：出租不動(dòng)產(chǎn)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票是否要在備注欄注明租賃期限？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第（五）項(xiàng)規(guī)定，出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
根據(jù)上述規(guī)定，出租不動(dòng)產(chǎn)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具發(fā)票未要求在備注欄注明租賃期限。 問：員工個(gè)人的孩子2023年6月份年滿3歲了，可以同時(shí)享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除和子女教育專項(xiàng)附加扣除嗎？
答：《個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除信息確認(rèn)倒計(jì)時(shí)！熱點(diǎn)問答之3歲以下嬰幼兒照護(hù)》（青島稅務(wù) 2023-12-28 ） 嬰幼兒9月份滿3周歲，9月份開始接受學(xué)前教育，在當(dāng)年能否同時(shí)享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)扣除和子女教育扣除？
青島稅務(wù)：可以同時(shí)扣除。1到8月份嬰幼兒未滿3周歲，處于3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除規(guī)定的年齡范圍內(nèi)，9到12月份已滿3周歲，處于子女教育專項(xiàng)附加扣除規(guī)定的年齡范圍內(nèi)，在當(dāng)年可以同時(shí)申報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)和子女教育專項(xiàng)附加扣除。
參照青島稅務(wù)的答復(fù)，可以同時(shí)享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除和子女教育專項(xiàng)附加扣除。 問：年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅計(jì)算繳納個(gè)稅時(shí)可以減除費(fèi)用和三險(xiǎn)一金嗎？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）第一條規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
根據(jù)上述規(guī)定，年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅計(jì)算繳納個(gè)稅時(shí)不能減除費(fèi)用和三險(xiǎn)一金。
財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
|
