問(wèn)：已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，是否有時(shí)間限制？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）第7條規(guī)定：納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2017年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。
參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）第七條規(guī)定：納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。
依據(jù)上述規(guī)定來(lái)看，已經(jīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，沒(méi)有時(shí)間限制。 問(wèn)：研發(fā)領(lǐng)用材料形成產(chǎn)品但未對(duì)外銷售能否加計(jì)扣除？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
根據(jù)上述規(guī)定，研發(fā)領(lǐng)用材料形成產(chǎn)品但未對(duì)外銷售可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。 問(wèn)：公司購(gòu)買了環(huán)保設(shè)備用于排放的大氣污染物，大氣排放低于國(guó)家規(guī)定的相關(guān)排放標(biāo)準(zhǔn)，是否免征環(huán)保稅？ 答：《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(主席令第六十一號(hào)) 第十三條規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護(hù)稅。
因此，大氣排放低于國(guó)家規(guī)定的相關(guān)排放標(biāo)準(zhǔn)，不能免征環(huán)境保護(hù)稅，但符合上述規(guī)定的，可以享受減免環(huán)境保護(hù)稅。 問(wèn)：一般納稅人購(gòu)進(jìn)生物制品銷售能否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)）規(guī)定，自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是指取得（食品）藥品監(jiān)督管理部門(mén)頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。
根據(jù)上述規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡(jiǎn)易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。 問(wèn)：施工合同明確了總金額，能否按分期結(jié)算金額繳納印花稅？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書(shū)立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)書(shū)立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。
根據(jù)上述規(guī)定，施工合同明確了總金額，不能按分期結(jié)算金額繳納印花稅，應(yīng)按合同總金額申報(bào)繳納印花稅。 問(wèn)：企業(yè)支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)用，未代扣代繳個(gè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于企業(yè)未代扣代繳個(gè)稅是否加收滯納金？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2004]1199號(hào)) 第三條規(guī)定，關(guān)于應(yīng)扣未扣稅款是否加收滯納金的問(wèn)題按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。 問(wèn)：我公司返聘了退休人員，其退休金是否要并入工資進(jìn)行匯算清繳？ 答：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》：“第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：
... ...
（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
... ...”
依據(jù)上述政策，退休人員取得國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的基本養(yǎng)老金免征個(gè)稅，無(wú)需并入工資進(jìn)行匯算清繳。 問(wèn)：酒店給住客提供接送機(jī)服務(wù)單獨(dú)收取了費(fèi)用，是否按“住宿服務(wù)”繳納增值稅？ 答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
根據(jù)上述規(guī)定，酒店給住客提供接送機(jī)服務(wù)單獨(dú)收取了費(fèi)用，應(yīng)與“住宿服務(wù)”分別核算，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅。 財(cái)務(wù)部 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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