兩部門出臺加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告，請問取得退稅款該如何會計處理？ 近日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年de14號）和《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第4號）。 請問：企業(yè)取得增值稅留抵稅額退稅款，該如何進(jìn)行會計處理？ 解答：對于增值稅留抵稅額退稅，會計處理該怎樣做，《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）沒有規(guī)定，財政部也沒有專門出臺專項規(guī)定。因此，現(xiàn)階段只能由企業(yè)自主決定，只要能夠真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)就行。 不過，財政部對于會計處理沒有規(guī)定，但是稅務(wù)總局對稅務(wù)方面卻有規(guī)定，因此在這種情況下企業(yè)可以借鑒稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行會計處理。 1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年de14號）第十二條規(guī)定：納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。 2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》（財稅[2014]17號）第四條規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》（財稅[2016]141號）第四條規(guī)定，納稅人收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》（財稅[2011]107號）第三條第（二）項規(guī)定，企業(yè)收到退稅款項的當(dāng)月，應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。未轉(zhuǎn)出的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。 因此，企業(yè)應(yīng)在實際收到退稅款項的當(dāng)月，做如下會計分錄：借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 說明：在《增值稅會計處理規(guī)定》（財會[2016]22號）對“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”使用規(guī)定：9.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
（財務(wù)部 金雨生轉(zhuǎn)）
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