問題一 我司有應(yīng)付賬款，掛賬時間已經(jīng)超過兩年，對方單位已失聯(lián)，賬務(wù)上是不是結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入？如果將應(yīng)付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入，是否需要交納增值稅和企業(yè)所得稅？
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答：如果2年未聯(lián)系上該單位，無法支付的應(yīng)付賬款，需要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，不需繳納增值稅，但是需要并入收入總額按照規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(一)銷售貨物收入；(二)提供勞務(wù)收入；(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；(五)利息收入；(六)租金收入；(七)特許權(quán)使用費收入；(八)接受捐贈收入；(九)其他收入。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
問題二
我公司目前有員工 100 人，但是 40 人不愿繳納社保，正好公司也不想給這些人繳納，但是又不知道如何處理更合法？
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答：1、將此部分員工簽成勞務(wù)合同，到稅務(wù)局代開發(fā)票，大部分城市稅務(wù)局為 每天 500 不交增值稅，個稅勞務(wù)申報，年終匯算清繳，稅負相同；2、將員工派到勞務(wù)派遣公司，風險轉(zhuǎn)移，但此種需要給勞務(wù)派遣費用，不合算；3、可以讓員工成立個體戶，季度不超過 10 萬免增值稅，但個稅計算麻煩， 也涉及申報稅費等，方二三為下策；4、除非是退休返聘或者兼職、勞務(wù)派遣要不都要繳納社保。
問題三
員工異地出差發(fā)生工傷，產(chǎn)生的各項費用，開票的時候，是以個人名義開呢？還是以單位名稱開呢？
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答：如果是社保報銷抬頭是個人，如果是單位報銷最好抬頭是公司。抬頭是公司的要備注好受傷員工姓名。
問題四
我公司采購了一批 5 萬元的購物卡，發(fā)放給員工，會計應(yīng)該這么做賬？
請簡單說出 2 種常見思路！
答：一、購買購物卡購入購物卡時：借：預付賬款——預付卡貸：銀行存款【稅前扣除】在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，所以這時候，購買或充值時發(fā)生的相關(guān)預付卡（購物卡）支出不得稅前扣除?！靖郊印坎徽鞫愘徫锟òl(fā)票（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號）
二、購物卡（一）購物卡發(fā)放1.將購物卡作為過節(jié)福利發(fā)放給員工時借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費貸：預付賬款——預付卡借：管理費用等——福利費貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費2.將購物卡送給客戶/或者促銷借：銷售費用/管理費用等——業(yè)務(wù)招待費貸：預付賬款——預付卡【稅前扣除】在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除）（國家稅務(wù)總局公告 2018 年 28 號文件）【個人所得稅】將購物卡作為過節(jié)福利發(fā)放給員工，一般情形下合并的工資薪金所得繳納個人所得稅，如果屬于生活性困難補助等特殊規(guī)定，不需要繳納個人所得稅；將購物卡送給客戶/或者促銷，一般情形下偶然所得繳納個人所得稅，如果企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予購物卡，不征收個人所得稅（財稅[2011]50 號）?！驹鲋刀悺夸N售購物卡屬于不征稅，不需要視同銷售繳納增值稅。3.用購物卡購辦公用品、茶葉、紙巾等集體福利借：銷售費用/管理費用等——辦公費貸：預付賬款——預付卡【稅前扣除】企業(yè)內(nèi)部使用的預付卡，在相關(guān)支出實際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。
問題五
個人無償借給公司20萬 公司收到錢是否需要交稅？公司盈利20萬，需要還款時是否需要交稅？
請簡單說出 1 種常見思路！
答：公司無償借給個人20萬需要繳稅；個人無償借給公司20萬不需要繳稅。所以可以得知1.個人無償借款給公司，公司無須繳納任何稅；2.公司還款是正常往來也無須交稅
問題六
營改增后，長期掛賬的往來款項會有什么風險？應(yīng)如何應(yīng)對？其他應(yīng)收款、預付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利長時間掛賬會有什么風險，分別應(yīng)如何處理？
請簡單說出 1 種常見思路 答：對于長期掛賬的往來款項，應(yīng)該定期對賬，定期清理。其他應(yīng)收款長時間掛賬，分別不同的款項內(nèi)容，存在以下風險：（1）對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅。（2）對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。（3）對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他，視同工資薪金發(fā)放交納個稅。預付賬款，需根據(jù)形成的原因，做出不同的處理。（1）如果是確實無法收回的款項，可以做為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行專項申報。（2）如果是實際貨物或相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生，只是沒有取得發(fā)票，未作賬務(wù)處理，建議做相關(guān)賬務(wù)處理。注意：因未取得合法有效憑據(jù)，相關(guān)成本費用不得稅前列支。應(yīng)付款項（應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利），如果確認無法支付，應(yīng)該計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。同時需要注意：應(yīng)付利息、應(yīng)付股利的對方如果是自然人，還可能會涉及扣繳個人所得稅。 財務(wù)科 李亞晨（轉(zhuǎn)載）
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